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稅收文件“證券投資基金”都是公募證券投資基金,私募稱為“私募投資基金”
云南百滇稅務師事務所有限公司 2024-03-07

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萬偉華


本文認為,稅收相關文件中,“證券投資基金”指的都是公募證券投資基金,稅收文件中與相關行業規定中,私募基金被稱為“私募投資基金”,與之相對的是證券投資基金管理公司、私募基金管理公司(私募基金管理人)。證券投資基金優惠一律不適用于私募基金。


?私募投資基金監督管理暫行辦法

本辦法所稱私募投資基金(以下簡稱私募基金),是指在中華人民共和國境內,以非公開方式向投資者募集資金設立的投資基金。


?財政部 國家稅務總局關于證券基金管理公司繳納企業所得稅問題的通知 全文廢止 財稅〔2000〕090號

證券投資基金管理公司是由中國證監會核批成立的非銀行金融機構


?國家稅務總局關于印發《金融保險業營業稅申報管理辦法》的通知[全文失效廢止]國稅發〔2002〕9號

第三條 金融保險業納稅人是指:

(四)金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。


?財政部 稅務總局關于資管產品增值稅有關問題的通知 財稅〔2017〕56號

資管產品,包括銀行理財產品、資金信托(包括集合資金信托、單一資金信托)、財產權信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產管理計劃、集合資產管理計劃、定向資產管理計劃、私募投資基金、債權投資計劃、股權投資計劃、股債結合型投資計劃、資產支持計劃、組合類保險資產管理產品、養老保障管理產品。


涉及到的“證券投資基金”的相關政策,不適用于私募投資基金。


?財政部 國家稅務總局 證監會關于深港股票市場交易互聯互通機制試點有關稅收政策的通知 財稅〔2016〕127號

對內地證券投資基金通過深港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得,按照上述規定計征個人所得稅。


?財政部 國家稅務總局 證監會關于滬港股票市場交易互聯互通機制試點有關稅收政策的通知 財稅〔2014〕81號

對內地證券投資基金通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得,按照上述規定計征個人所得稅。


?財政部 國家稅務總局 證監會關于內地與香港基金互認有關稅收政策的通知 財稅〔2015〕125號

所稱內地基金,是指中國證監會根據《中華人民共和國證券投資基金法》注冊的公開募集證券投資基金。


?財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知 財稅〔2008〕1號

二、關于鼓勵證券投資基金發展的優惠政策

(二)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業所得稅。


?財政部 國家稅務總局 證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知 財稅〔2012〕85號

五、證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得,按照本通知規定計征個人所得稅。


?財政部 稅務總局 證監會關于繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告 財政部公告2019年第78號

四、對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得,按照本公告規定計征個人所得稅。


?財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知 財稅〔2016〕140號

三、證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批準成立且經營金融保險業務的機構發放貸款后,自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅,自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規定繳納增值稅。


?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知 財稅〔2016〕36號

(二十二)下列金融商品轉讓收入。

4.證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。

(二十三)金融同業往來利息收入。

(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。


此條的爭議比較大,2008年“對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業所得稅?!?,說當時沒有私募,比較說的過,但是2016年私募盛行多年,再說“證券投資基金”不包括私募就不好說了,但稅收文件的“證券投資基金”,確實不包括私募,私募在文件中稱為“私募投資基金”。


?財政部 稅務總局 中國證監會關于繼續實施創新企業境內發行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告 財政部 稅務總局 中國證監會公告2023年第22號

對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)轉讓創新企業CDR取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得,按公募證券投資基金稅收政策規定暫不征收企業所得稅。

自2023年9月21日至2025年12月31日,對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)管理人運營基金過程中轉讓創新企業CDR取得的差價收入,暫免征收增值稅。

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